Bij de beoordeling voor je inkomensverklaring worden je jaren als eenmanszaak en je jaren als DGA in hetzelfde gemiddelde bekeken. Was je al minimaal 3 jaar ondernemer en zet je dezelfde activiteit voort in een BV, dan wordt de overwinst over de BV-jaren per jaar bij het toetsinkomen van dat jaar opgeteld. Daarna geldt het gemiddelde over drie jaar, met het laatste jaar als maximum.
Verandert de beoordeling als je een BV opricht?
Ja. Met een eenmanszaak ben je IB-ondernemer en is de fiscale winst de basis. Met een BV waarin je direct of indirect 5% of meer van de aandelen hebt, word je beoordeeld als DGA. Dan is je inkomen in box 1 uit de onderneming de basis, eventueel aangevuld met overwinst in box 2.
De onderneming moet minimaal 12 maanden bestaan, gerekend vanaf de inschrijving bij de KvK, tenzij aantoonbaar is dat de bedrijfsactiviteiten al eerder zijn gestart en de totale periode minimaal 12 maanden is.
Hoe telt de overwinst uit je BV mee?
Als DGA geldt: ben je korter dan 36 maanden actief als ondernemer, dan wordt er geen overwinst en geen box 2-inkomen meegenomen. Zet je dezelfde activiteit voort vanuit een IB-onderneming en was je al minimaal 3 jaar ondernemer, dan gaat het anders: dan kan de overwinst over de BV-jaren worden berekend en per jaar worden opgeteld bij het toetsinkomen van dat jaar. De overwinst komt dus niet los bovenop je box 1-inkomen. Doet de uitkomst geen recht aan je werkelijke verdiencapaciteit, dan is een uitzondering mogelijk.
Geldverstrekkers kunnen eigen of afwijkende eisen hanteren.
Rekenvoorbeeld: Joost ging in 2024 over naar een BV
Joost had vijf jaar een eenmanszaak en was toen IB-ondernemer. Sinds 2024 werkt hij met dezelfde activiteit vanuit een BV waarvan hij alle aandelen heeft, en is hij DGA.
2023, eenmanszaak: fiscale winst € 42.000.
2024, BV: box 1-inkomen € 36.000 plus overwinst € 9.000 = € 45.000.
2025, BV: box 1-inkomen € 38.000 plus overwinst € 10.000 = € 48.000.
Gemiddelde: (€ 42.000 + € 45.000 + € 48.000) / 3 = € 45.000.
Maximum is het laatste jaar: € 48.000, dus het toetsinkomen is € 45.000.
De overwinst per jaar is in dit voorbeeld gegeven; hoe die wordt berekend, hangt af van je situatie. Dit is een vereenvoudigd, fictief voorbeeld: de uitkomst verschilt per situatie.
Welke stukken heb je nodig na de overstap?
Voor het gemiddelde over drie jaar zijn de cijfers van zowel de IB-jaren als de BV-jaren nodig. Verder gelden voor je inkomensverklaring de gebruikelijke stukken: definitieve jaarcijfers van het vorige boekjaar vanaf 1 mei, vanaf 1 augustus een tussentijdse winst-en-verliesrekening met een positief bedrijfsresultaat, en het UWV-verzekeringsbericht. Als DGA horen daar ook een recente loonstrook en de loonstrook van december van het laatste boekjaar bij. Heb je meerdere BV's, dan hoort er een organogram bij. Het volledige overzicht staat in welke documenten zijn nodig voor een inkomensverklaring?
Wat als je nog geen drie jaar aan cijfers hebt?
Dan is de vraag welk gemiddelde er te maken is. Hoe dat werkt, staat in hoe wordt mijn inkomen berekend als ik minder dan 3 jaar ondernemer ben?
Voordat de analyse begint, controleert overviewz gratis of een inkomensverklaring haalbaar is op basis van je stukken. Start je aanvraag.