Voor een DGA met 5% of meer van de aandelen telt bij de inkomensverklaring het gemiddelde inkomen in box 1 uit de onderneming over de afgelopen drie jaar, met het laatste jaar als maximum. Daarnaast kan onder voorwaarden winst uit de BV meetellen, als uitgekeerd dividend of als nog niet uitgekeerde winstreserve.
Welk inkomen telt mee voor een DGA?
Een DGA met 5% of meer van de aandelen, direct of indirect, in een bv of nv valt onder een ander kader dan een IB-ondernemer, zoals een zzp'er of eenmanszaak. Bij een IB-ondernemer telt de fiscale winst. Bij een DGA telt het IB-inkomen in box 1 uit de onderneming. In beide gevallen is dat het gemiddelde over de afgelopen drie jaar, met het laatste jaar als maximum.
Rijd je in een auto van de zaak, dan wordt de bijtelling van je inkomen afgetrokken. Bij een DGA gebeurt dat in het laatste jaar en het lopende jaar, op basis van de loonstrook van december van het laatste jaar en een recente loonstrook.
Geldverstrekkers kunnen eigen of afwijkende eisen hanteren.
Rekenvoorbeeld: het box 1-inkomen van Mark
Mark is DGA, en dus geen IB-ondernemer. Hij heeft alle aandelen in zijn BV. Zijn box 1-inkomen uit de BV was de afgelopen drie jaar € 60.000, € 66.000 en € 72.000.
Gemiddelde: (€ 60.000 + € 66.000 + € 72.000) / 3 = € 66.000.
Maximum is het laatste jaar: € 72.000.
Het gemiddelde is lager dan het laatste jaar, dus de basis van zijn inkomen is € 66.000.
Dit is een vereenvoudigd, fictief voorbeeld: de uitkomst verschilt per situatie.
Wanneer telt winst uit je BV mee als DGA?
Naast je box 1-inkomen kan onder voorwaarden winst uit de BV meetellen. Dat geldt alleen voor DGA's, niet voor IB-ondernemers.
Korter dan 36 maanden actief als ondernemer: dan wordt geen overwinst en geen box 2-inkomen meegenomen. Is je BV voortgekomen uit een IB-onderneming met dezelfde activiteit, dan gelden andere regels.
Route 1, uitgekeerd dividend: uitgegaan kan worden van het gemiddelde bruto uitgekeerde dividend over de afgelopen drie jaar, nooit hoger dan het laatste jaar en niet hoger dan de gemiddelde winst over die drie jaar. Het dividend dat meetelt, is nooit meer dan de gemiddelde nettowinst vóór belastingen, met het laatste jaar als maximum.
Route 2, nog niet uitgekeerde winst: die kan voorzichtig worden meegenomen als je voldoende zeggenschap hebt. Over het algemeen is dat een belang van meer dan 50%, of aangetoonde voldoende invloed op de besluitvorming. Met een dubbele balanstoets wordt gekeken of de BV het hogere inkomen had kunnen uitkeren. Op de uitkomst gaat een afslag van 25%.
Doet geen van beide routes recht aan wat je werkelijk verdient, dan kan de rekenexpert de routes combineren als dat naar zijn oordeel redelijk en verantwoord is. Het totale box 2-inkomen is dan maximaal de gemiddelde winst over drie jaar, met het laatste jaar als maximum en een afslag van 25%.
Rekenvoorbeeld: dividend en winstreserve gecombineerd
Mark is langer dan 36 maanden actief als ondernemer met zijn BV. Zijn uitgekeerde dividend komt volgens route 1 uit op € 12.000. De berekening van de nog niet uitgekeerde winstreserve volgens route 2 komt uit op € 24.000. De gemiddelde nettowinst vóór belastingen over drie jaar, met het laatste jaar als maximum, is € 40.000.
Alleen route 1: € 12.000.
Alleen route 2: € 24.000.
Gecombineerd: € 12.000 + € 24.000 = € 36.000.
Maximum bij combineren: 75% van € 40.000 = € 30.000.
Vindt de rekenexpert de combinatie redelijk en verantwoord, dan telt maximaal € 30.000 aan box 2-inkomen mee. Dit is een vereenvoudigd, fictief voorbeeld: de uitkomst verschilt per situatie.
Welke balanscorrecties gelden alleen voor een DGA?
Rekening-courant: tot € 17.500 volgt geen correctie. Is de rekening-courant hoger, dan wordt die gecorrigeerd op de vlottende activa, het eigen vermogen en het balanstotaal.
Schuld van de BV aan jou: telt mee bij het eigen vermogen.
Lening van de BV aan jou: er wordt gekeken of daar dekking tegenover staat, bijvoorbeeld onroerend goed in box 3 of een hypothecaire lening in box 1. Zonder dekking wordt de lening afgetrokken van het eigen vermogen en het balanstotaal.
Pensioen in eigen beheer, stamrecht of lijfrenteverplichting: telt mee bij het eigen vermogen.
Welke documenten lever je als DGA aan?
Naast de vaste stukken lever je een recente loonstrook én de loonstrook van december van het laatste boekjaar aan. Heb je meerdere BV's, dan hoort er een organogram bij. Het volledige overzicht staat in de checklist met benodigde documenten Bij een holding of meerdere BV's lees je meer in wat als ik meerdere BV's of een holdingstructuur heb?
Voordat de analyse begint, controleert overviewz gratis of een inkomensverklaring haalbaar is op basis van je stukken.
Tarief en doorlooptijd voor DGA's staan op inkomensverklaring DGA en BV.