Dat kan, maar niet zomaar. Bij de beoordeling voor je inkomensverklaring kan naast je box 1-inkomen uit de onderneming ook winst uit je BV meetellen als overwinst in box 2. Ben je korter dan 36 maanden actief, dan worden er geen overwinsten of box 2-inkomen meegenomen. Daarna zijn er twee routes: uitgekeerd dividend of nog niet uitgekeerde winstreserve. Dit geldt alleen als je via een BV werkt en 5% of meer van de aandelen hebt.
Route 1: uitgekeerd dividend
Uitgekeerd dividend is inkomen dat je feitelijk hebt gerealiseerd. Er kan worden uitgegaan van het gemiddelde bruto uitgekeerde dividend over de afgelopen drie jaar, nooit hoger dan het laatste jaar en niet hoger dan de gemiddelde gerealiseerde winst van die drie jaar. Daarnaast is het mee te nemen dividend nooit meer dan de gemiddelde netto winst voor belastingen, met het laatste jaar als maximum.
Leidt dit gezien je balansposities tot een onredelijke situatie, dan wordt je aanvraag eerst apart beoordeeld. Een afwijking is dan een mogelijkheid, geen recht.
Route 2: nog niet uitgekeerde winstreserve
Staat de winst nog in je BV, dan wordt het reëel geacht die voorzichtig mee te nemen. Daarbij geldt:
Zeggenschap: voldoende zeggenschap is van belang om zelfstandig te kunnen besluiten over de uitkeerbare winstreserves. Over het algemeen wordt een belang van meer dan 50% daarvoor voldoende geacht.
Dubbele balanstoets: er wordt gekeken of het hogere inkomen ook uitgekeerd had kunnen worden. Voor het resultaat en de liquiditeit gaat het om het gemiddelde van de laatste drie jaar met het laatste jaar als maximum; is het geëxtrapoleerde resultaat lager, dan geldt dat. Voor de solvabiliteit gaat het om het laatste jaar.
Afslag: op de uitkomst kan een afslag van 25% volgen.
Geldverstrekkers kunnen eigen of afwijkende eisen hanteren.
Rekenvoorbeeld: Mark rekent drie varianten door
Mark is DGA met 5% of meer van de aandelen van zijn BV, die langer dan 36 maanden actief is.
Route 1: hij keerde € 20.000, € 30.000 en € 40.000 dividend uit. Het gemiddelde is € 30.000. Dat is niet hoger dan het laatste jaar (€ 40.000) en niet hoger dan de gemiddelde winst (€ 48.000), dus € 30.000 kan meetellen.
Route 2: de uitkeerbare winstreserve is € 40.000. Na de afslag van 25% blijft € 30.000 over. De dubbele balanstoets kan die uitkomst nog verlagen.
Uitzonderingsroute: dividend € 15.000 plus winstreserve € 25.000 is € 40.000, maar het maximum is 75% van de gemiddelde winst van € 48.000, dus € 36.000.
Dit is een vereenvoudigd, fictief voorbeeld: de uitkomst verschilt per situatie.
Wanneer geldt de uitzonderingsroute?
Doet route 1 of route 2 geen recht aan je werkelijke verdiencapaciteit, dan is een uitzondering mogelijk als dat naar het oordeel van de rekenexpert redelijk en verantwoord is. Uitgekeerd dividend en nog niet uitgekeerde winstreserves mogen dan worden gecombineerd. Je totale box 2-inkomen is dan maximaal de gemiddelde winst van de laatste drie jaar, met het laatste jaar als maximum, met een afslag van 25%.
Wat als je net vanuit een eenmanszaak bent begonnen?
Zet je dezelfde activiteit voort in een BV en was je al minimaal 3 jaar ondernemer, dan wordt de overwinst over de BV-jaren per jaar opgeteld bij het toetsinkomen van dat jaar. Daarna geldt weer het gemiddelde over drie jaar met het laatste jaar als maximum. Hoe je box 1-inkomen wordt bepaald, lees je in hoe wordt het inkomen van een DGA getoetst?
Voordat de analyse begint, controleert overviewz gratis of een inkomensverklaring haalbaar is op basis van je stukken. Start je aanvraag.