Een rekening-courantschuld aan je eigen BV telt mee bij de beoordeling van je balans voor de inkomensverklaring. Blijft die onder € 17.500, dan wordt de rekening-courant niet gecorrigeerd. Staat er meer op, dan gaat die schuld af van je vlottende activa, je eigen vermogen en je balanstotaal. Dat kan je liquiditeit en solvabiliteit drukken.
Wanneer wordt je rekening-courant gecorrigeerd?
De rekening-courant speelt alleen bij een DGA met 5% of meer van de aandelen, direct of indirect. Voor IB-ondernemers, zoals een zzp'er of eenmanszaak, is deze correctie niet van toepassing.
Blijft de rekening-courant onder € 17.500, dan volgt geen correctie. Fiscaal is het dan namelijk niet nodig om rente en aflossing te berekenen. Kom je daarboven, dan wordt de schuld van drie posten afgehaald: de vlottende activa, het eigen vermogen en het balanstotaal.
Geldverstrekkers kunnen eigen of afwijkende eisen hanteren.
Aan welke balansnormen moet je bij de inkomensverklaring voldoen?
In het laatste boekjaar wordt gekeken naar:
Winstgevendheid: het laatste boekjaar moet positief zijn.
Liquiditeit na correcties: minimaal 1, de verhouding tussen vlottende activa en kort vreemd vermogen.
Solvabiliteit na correcties: minimaal 25%, de verhouding tussen eigen vermogen en totaal vermogen.
Omdat de rekening-courant zowel de vlottende activa als het eigen vermogen raakt, kan één post dus twee normen onder druk zetten.
Rekenvoorbeeld: Mark heeft € 30.000 in rekening-courant
Mark is DGA met 5% of meer van de aandelen van zijn BV. Op de balans staat € 60.000 aan vlottende activa, € 50.000 aan kort vreemd vermogen, € 80.000 eigen vermogen en een balanstotaal van € 200.000. Zijn rekening-courantschuld aan de BV is € 30.000.
Zonder correctie: liquiditeit € 60.000 / € 50.000 = 1,2 en solvabiliteit € 80.000 / € 200.000 = 40%.
De rekening-courant gaat eraf, in dit voorbeeld het hele saldo: vlottende activa € 30.000, eigen vermogen € 50.000, balanstotaal € 170.000.
Liquiditeit na correctie: € 30.000 / € 50.000 = 0,6. Dat is lager dan 1, dus de norm wordt niet gehaald.
Solvabiliteit na correctie: € 50.000 / € 170.000 = 29,41%. Dat blijft boven 25%.
Staat er naast de rekening-courant ook een schuld van de BV aan Mark van € 20.000, dan wordt die bij het gecorrigeerde eigen vermogen opgeteld: € 70.000 / € 170.000 = 41,18%.
Dit is een vereenvoudigd, fictief voorbeeld: de uitkomst verschilt per situatie.
Hoe zit het met een lening van je BV aan jou?
Naast de rekening-courant kan er een langlopende lening van de BV aan jou staan. Dan wordt gekeken of de lening voor je eigen woning is, of gedekt wordt door bijvoorbeeld onroerend goed in box 3 of een hypothecaire lening in box 1. Is dat niet het geval, dan wordt die lening van het eigen vermogen en het balanstotaal afgehaald.
Wat kun je doen als je balans hierdoor niet voldoet?
Voldoet je balans in het laatste boekjaar niet, maar wel op basis van de tussentijdse balans van het lopende jaar, dan kan de rekenexpert daar een onderbouwd oordeel over geven. Dat is een mogelijkheid, geen garantie. Andere correcties kunnen het beeld ook verbeteren, zoals spaargeld in box 3 of een achtergestelde lening. Lees daarover heeft een negatief eigen vermogen invloed?
Voordat de analyse begint, controleert overviewz gratis of een inkomensverklaring haalbaar is op basis van je stukken. Start je aanvraag.