Dat hangt af van het moment in het jaar. Bij het opstellen van de inkomensverklaring horen bij elke peildatum andere minimale stukken. Vanaf 1 augustus is een tussentijdse winst-en-verliesrekening verplicht, met een positief bedrijfsresultaat.
Welke peildata gelden er?
Vanaf 1 februari: tussentijdse cijfers en aangiften omzetbelasting tot en met het vierde kwartaal van het vorige boekjaar.
Vanaf 1 mei: de definitieve jaarcijfers van het vorige boekjaar.
Vanaf 1 augustus: tussentijdse cijfers en aangiften omzetbelasting tot en met het tweede kwartaal van het lopende boekjaar, met een winst-en-verliesrekening die een positief bedrijfsresultaat laat zien.
Vanaf 1 november: tussentijdse cijfers en aangiften omzetbelasting tot en met het derde kwartaal van het lopende boekjaar. Vanaf 1 februari van het volgende boekjaar gaat het om de tussentijdse cijfers en aangiften omzetbelasting tot en met het vierde kwartaal van dat boekjaar.
De tussentijdse cijfers worden gecontroleerd aan de hand van je aangiften omzetbelasting. Welke documenten je verder aanlevert, lees je in welke documenten zijn nodig voor een inkomensverklaring?. De documentenpagina benodigde documenten vult dat aan.
Kunnen tussentijdse cijfers je inkomen verhogen?
Dat kan in één situatie. Vanaf 1 april kan het tussentijds behaalde resultaat in de plaats komen van het oudste van de drie jaren. Daarvoor heb je een tussentijdse balans nodig, geen kolommenbalans, plus een tussentijdse winst-en-verliesrekening en de aangiften omzetbelasting over de verstreken kwartalen of maanden. Bij het bepalen van dat gemiddelde wordt het tussentijdse resultaat niet omgerekend naar een heel jaar.
Lever je alleen een winst-en-verliesrekening aan, dan kan een stijgend tussentijds resultaat niet tot een hoger toetsinkomen leiden. Geldverstrekkers kunnen eigen of afwijkende eisen hanteren.
Wanneer kunnen tussentijdse cijfers je inkomen verlagen?
Vanaf 1 augustus wordt het tussentijdse resultaat omgerekend naar een heel jaar. Valt dat bij een IB-ondernemer lager uit dan de basis van je inkomen, dan is dat reden om het inkomen naar beneden bij te stellen. Bij een DGA met 5% of meer van de aandelen kunnen vanaf 1 augustus eventueel het inkomen en/of het resultaat worden bijgesteld, in het kader van de overwinst. Die basis is het gemiddelde over de afgelopen drie jaar, met het laatste jaar als maximum.
Rekenvoorbeeld: twee keer een halfjaar
Nadia heeft een eenmanszaak, en is dus IB-ondernemer. Haar fiscale winst was € 40.000 in 2023, € 46.000 in 2024 en € 49.000 in 2025. Het gemiddelde is (€ 40.000 + € 46.000 + € 49.000) / 3 = € 45.000, en dat is de basis.
Scenario 1: haar resultaat over het eerste halfjaar van 2026, beoordeeld na 1 augustus, is € 18.000, zonder tussentijdse balans. Omgerekend naar een heel jaar: € 36.000. Dat is lager dan de basis, dus het toetsinkomen wordt € 36.000.
Scenario 2: haar resultaat over het eerste halfjaar is € 28.000, met een tussentijdse balans en winst-en-verliesrekening. Het halfjaar in plaats van 2023 geeft (€ 46.000 + € 49.000 + € 28.000) / 3 = € 41.000, lager dan de basis, dus meenemen levert niets op. Omgerekend naar een heel jaar is het resultaat € 56.000, dus ook geen bijstelling naar beneden. Het toetsinkomen blijft € 45.000.
Dit is een vereenvoudigd, fictief voorbeeld: de uitkomst verschilt per situatie.
Wat betekent dit voor het moment van je aanvraag?
Het moment in het jaar bepaalt dus niet alleen welke stukken je aanlevert, maar ook of het lopende jaar je inkomen kan drukken. Ligt je feitelijke tussentijdse resultaat boven het oudste van de drie jaren, dan kan een tussentijdse balans het gemiddelde verhogen. Loopt het minder, dan werkt een lager halfjaar na 1 augustus door in de beoordeling. Zie ook zijn concept-jaarcijfers voldoende?
Voordat de analyse begint, controleert overviewz gratis of een inkomensverklaring haalbaar is op basis van je stukken. Start je aanvraag.